• Unterschied zwischen NICHT-DBA-Sachverhalt, DBA-Sachverhalt und Gesellschaften in der EU (Achtung: Liechtenstein ist aus deutscher Sicht ein "Nicht-DBA-Sachverhalt")

Unsere Dienstleistungen

Wir gründen in Kooperation mit unserer Rechtsanwalts-Kanzlei in Liechtenstein alle Formen der Gesellschaften: Aktiengesellschaft, Anstalt,Stiftung,Trust und Treuhand-Unternehmen. Wer sich ernsthaft für die Gründung einer Gesellschaft in Liechtenstein interessiert, dem empfehlen wir nachfolgende Literatur: Gesellschaften und Steuern in Liechtenstein, Marxer&Partner Rechtsanwälte, Liechtenstein Verlag AG-Postfach 339-FL 9490 Vaduz-Liechtenstein (380 Seiten,gebunden, CHF 96,00). Die Bestellung kann per Post erfolgen.

Liechtenstein

• Fläche: 160 qkm                                                

• Hauptstadt: Vaduz

• BIP je Einw.: über 23000 $

• Arbeitslosigkeit: 1,2 Prozent

• Einwohner: 33000

• Währung: Schweizer Franken

• Inflation: 0,5 Prozent

Das Fürstentum ist mit 25 Kilometern Länge und sechs Kilometern Breite eine der flächen mäßig kleinsten Monarchien Europas. Es liegt im Rheintal zwischen der Schweiz und Österreich, rund 40 Kilometer südlich vom Bodensee, umgeben von Zweitausendern: im Osten die Liechtensteiner Berge Galivakopf, Ochsenkopf und Noofkopf, im Westen das majestätische Panorama der Schweizer Bergkette mit Gauschia, Alvier, Morgelkopf und Säntis.

• Devisenkontrollen: Keine

• Fiskalische Auslieferungsabkommen: Keine

• Politische Risiken: Keine

• Rechtssystem: Anlehnung an das schweizerische und österreichi­sche Rechtssystem. Für Gesellschaften gilt das Personen- und Gesellschaftsrecht (PGR) vom 20. Januar 1926 sowie das Gesetz über das Treuunternehmen vom 10. April 1928.

• Patentschutz: Abkommen mit der Schweiz. Danach sind Patente durch Eintragung in der Schweiz automatisch auch in Liechten­stein geschützt.

• Markennamen, Muster, Modelle: Können direkt in Liechtenstein registriert werden

• Wohnsitznahme: Daueraufenthaltsbewilligung äußerst schwierig

• Steuern: Natürliche Personen zahlen mit Gleitzuschlägen für Fürstentum und Kommune derzeit etwa 19 Prozent Einkommensteuer und circa 0,9 Prozent Vermögensteuer.

Steuern und Abgaben Liechtenstein

Bei Gesellschaften wird zwischen Holding- und Sitzgesellschaften sowie Gesellschaften, die nicht diese Bedingungen erfüllen, unterschieden.

Holding- und Sitzgesellschaften:

• drei Prozent Emissionsstempel auf das einbezahlte Kapital

• Stiftungen zahlen nur 0,2 Prozent, mindestens 200 SFr

• Aktiengesellschaften bezahlen darüber hinaus zwei Prozent Kapitalsteuer

• jährlich ein Promille des einbezahlten Kapitals und der Reserven beziehungsweise des Unternehmenskapitals, mindestens 1 000 SFr

• Aktiengesellschaften bezahlen auf alle ausgeschütteten Dividenden vier Prozent Kuponsteuer.

Alle anderen Gesellschaften zahlen:

• die erhöhte Kapitalsteuer von zwei Promille

• eine Ertragsteuer von 7,5 -15 Prozent des Reinertrags und

• bis zu 20 Prozent, wenn die Dividenden höher als acht Prozent sind.

Steuern für ansässige Ausländer: Wenn sie nicht in Liechtenstein arbeiten, eine Pauschaleinkommensteuer von zwölf Prozent auf ein fiktives Einkommen, das mit dem fünffachen Mietwert ei­nes Wohnhauses angesetzt wird.

Quellensteuer: Keine

Doppelbesteuerungsabkommen: Nur mit Österreich, jedoch nicht für Oasengesellschaften

Lebenshaltungskosten: Entsprechen dem schweizerischen Niveau

Kommunikation: Sehr gut, Postlaufzeit innerhalb Europas zwei bis drei Tage

Verkehrsverbindungen: Auto: über Bregenz; Bahn: über Buchs! Schweiz, dann etwa zehn Minuten Taxifahrt; Flug: Zum Flughafen Zürich bieten Lufthansa und Swissair von fast allen deutschen Städten aus direkte Verbindungen an.

Mitte 2003 sind im Fürstentum Liechtenstein nicht nur knapp 33000 Einwohner, sondern auch rund 100000 Aktiengesellschafen, Trust, Stiftungen und Holdinggesellschaften registriert. Sie bieten den steuergebeutelten EU-Bürgern jede nur denkbare Art von Problemlösung an.

Folgende Einkünfte bleiben ganz oder teilweise steuerfrei: Einkünfte aus aktiver Tätigkeit, Handel und Beratung, aus Rechte-, Lizenz- und Patentverwertung sowie aus Dividenden, Zinsen und Finanzspekulation. Als weitere Boni gelten Einfuhrfreiheiten, Niedrigzölle, Haftungsbeschränkungen sowie ein intaktes Bankgeheimnis (Europas strengstes), Anonymität und kaum Publizität im Unternehmensbereich.

So können Liechtensteiner Unternehmen zu 100 Prozent Ausländern gehören und jederzeit unbegrenzt Kapital einbringen oder rücktransferieren. Alle eingetragenen Gesellschaften sind zu "ordnungsgemäßer" Buchführung verpflichtet, nicht aber zum Publizieren ihrer Zahlen. Anteilsverkäufe bleiben anonym. Außerdem gibt es im Gegensatz zur EU keine Fusionskontrollen, und Kartelle werden nur dann untersagt, wenn sie" volkswirtschaftlich schädlich" sind.

Vorerst sind diese klassischen Standortvorteile durch die dynamische Rechtsentwicklung in den Nachbarländern der EU und deren Ausstrahlung auf den EWR nicht tangiert.

Das Vor-oder Nachschalten einer Liechtenstein-Gesellschaft

U.a. zur Vermeidung der Offenlegung der wahren Besitzverhältnisse einer Auslandsgesellschaft, ist die Vor-oder Nachschaltung einer Liechtenstein Gesellschaft (hier privatrechtliche Liechtensteiner Anstalt) extrem interessant. Die Liechtensteiner Anstalt tritt dabei z.B. als Mehrheits-Shareholder einer EU-Gesellschaft auf. Gewinne z.B. der EU-Gesellschaft fliessen in die Liechtensteiner Anstalt und werden dort mit nur 1.000 CHF/Jahr besteuert. Mithin vermeidet eine solche Konstellation die deutsche Hinzurechnungsbesteuerung nach dem Außensteuergesetz (fiktive Ausschüttungsbesteuerung bei beherrschenden Einfluss eines Deutschen). Selbst bei möglicher Installation eines Treuhand-Shareholders bei einer EU-Auslandsgesellschaft, bietet die Liechtensteiner Konstellation weitere Vorteile, da die Ausschüttungsgewinne nicht an den Treuhand-Shareholder sondern an die Liechtensteiner Anstalt fließen und dort Minderversteuert und wesentlich einfacher "verwendet" werden können. Da eine solche Konstellation natürlich Ihren Preis hat (Liechtensteiner Anstalt: ca. 10.000 Euro Gründungskosten, jährliche Kosten für Treuhand-Verwaltungsrat und Domizil ca. 5.000,00 Euro; 30.000 CHF Stammkapital müssen eingezahlt werden), muss das Ganze in einem angemessen Aufwand-Nutzen-Verhältnis stehen. Eine solche Konstellation eignet sich immer dann, wenn hohe Gewinne in der z.B. EU-Auslandsgesellschaft erwirtschaftet werden, die steuerminimiert abfließen sollen. Die "reine Gründung" einer Liechtensteiner Gesellschaft macht i.d.R. -mit Ausnahmen- wenig Sinn, da die Liechtensteiner Gesellschaft als reine Offshore-Gesellschaft eingestuft ist. Mithin greift die EU-Niederlassungsfreiheit nicht, mit allen bekannten Folgen. Eine beschriebene Konstellation könnte z.B. wie folgt aussehen:

• Gründung einer EU-Gesellschaft (z.B. UK Ltd oder Zypern Ltd) mit Treuhand-Direktor und realem Domizil im Gründungsland/Betriebsstätte
• Gründung einer Liechtensteiner Anstalt, die Liechtensteiner Anstalt wird Mehrheits-Shareholder der EU-Gesellschaft. Die Liechtensteiner Anstalt wird treuhänderisch gegründet, so dass die wahren Besitzverhältnisse niemals bekannt werden (vgl. Liechtensteiner Rechtsprechung zu Treuhandverhältnissen und strafbare Offenlegung)
• Allein die EU-Gesellschaft tritt z.B. in Deutschland als Repräsentanz oder Betriebsstätte auf

Mithin erwirtschaftet die EU-Gesellschaft Gewinne am Ort Ihrer Betriebsstätte oder Oberbetriebsstätte im Gründungsland. Die Gewinne werden dort mit Ertragssteuer besteuert (England z.B. 0-19% im Mittelstandssatz, Zypern z.B. 10%). Die Ausschüttungsgewinne (Gewinn nach Ertragssteuer) fließen dann an die Liechtensteiner Anstalt und werden dort mit 1000,00 CHF/Jahr besteuert. Eine Geldentnahme wird nicht als verdeckte Gewinnausschüttung deklariert, was ein weiterer Vorteil gegenüber der "Treuhand-Shareholder-Lösung einer reinen EU-Gesellschaft" ist.

Beschriebene Konstellation funktioniert analog mit einer US INC.

Beispiele

Handelsgeschäfte (Export/Import) werden beispielsweise so abgewickelt, das ein Grossteil der Gewinne bei einer eigenen Gesellschaft mit Sitz in einem Niedrigsteuerland anfällt. Der Muttergesellschaft könnten dann entsprechende Gewinnanteile in Form von Darlehen zur Verfügung gestellt werden. Last, but not least sind die Darlehenszinsen bei der Muttergesellschaft als Aufwand abzusetzen, was eine geringere Steuerbelastung zur Folge hat. Fall: Ein italienisches Unternehmen produziert Elektrorechner und verkauft diese an die der Unternehmung gehörende Domizilgesellschaft in Liechtenstein. Diese hat den Vertrieb übernommen und versorgt den ausländischen Markt mit Rechnern. Für ihre Gewinne zahlt sie keinen Euro Ertragssteuer. Da sie keine Ausschüttungen an die Mutter in Italien vornimmt, bleiben ihr die Erträge in vollem Umfange zu Expansionszwecken erhalten. Möglicherweise gewährt sie der Muttergesellschaft ein Darlehen, damit diese ihre Fabriken vergrössern kann. Die daraus geschuldeten Zinsen vermindern den steuerpflichtigen Gewinn der Mutter in Italien und bleiben in Liechtenstein steuerfrei!

Eine österreichische Produktionsfirma (Waren oder Dienstleistungen) beauftragt eine englische (oder anderer Nationalität) Gesellschaft mit dem Vertrieb ihrer Produkte in Europa oder weltweit. Die Aktien der britischen Gesellschaft sind Eigentum der vorgehend gegründeten Liechtensteinischen Gesellschaft. Also die UK-Gesellschaft wurde fiduziarisch von einem Italiener-Gründer (Liechtenstein) gegründet. Deshalb ist die Anonymität der Aktionäre der UK und der FL-Gesellschaft gewährleistet, weil die Gründerin eben Liechtensteinerin, d.h. anonym ist. Die UK-Gesellschaft erhält aber die MWSt-Nr., welche europaweit Gültigkeit hat. Folge dessen muss die FL-Gesellschaft sämtliche Gewinne von der UK-Gesellschaft erhalten. Die UK-Ltd. erhält für ihre Tätigkeit maximal 5% Kommission, die restlichen 95% gehen an die FL-Holding. Solche Konstruktionen sind im voraus zu disponieren. Gleichzeitig wird ein Austausch von Informationen zwischen den EU-Ländern nicht erfolgen. Die FL-Holding kann somit frei über die Vermögenswerte verfügen. Sie kann u.U. auch Beteiligungen der ital. Produktions-Firma erwerben, der trotzdem kein "Mutter-Tochter" - Verhältnis nachgewiesen werden kann. Auch ein Darlehen an die Produktionsfirma kann gewährt werden usw..

Gebühren

Die Gebühren für Liechtensteiner Gesellschaften richten sich nach dem Aufwand. Für die Gründung einer Liechtensteiner Stiftung berechnen wir z.B. 14.000,00 Euro, inkl. Verwaltung und Tax für das erste Jahr. Eine Domizillierung der Gesellschaft in Liechtenstein schlägt mit ca. 1.500,00 Euro/Jahr zu buche, eine treuhänderische Geschäftsführung um die 3.000,00 Euro/Jahr.

Bei AGs, Treuhand-Unternehmen, Liechtensteiner Anstalt oder Trust liegen die Gebühren etwas günstiger, rechnen Sie mit ca. 10.000,00 Euro.

I.d.R. sind Gründungen von Gesellschaften in Liechtenstein komplexe Gebilde, deren Vertragswerke individuell angepaßt werden müssen. Aus diesem Grunde bleibt es selten bei den reinen Gründungskosten. Zusätzlich müssen unsere Liechtensteiner Anwälte Vertragsregelwerke erstellen. Dabei berechnen die Kollegen CHF 600,00 pro Anwaltsstunde. Wer also vor hat, eine Gesellschaft in Liechtenstein zu gründen, sollte nicht gerade "knapp bei Kasse" sein, sondern über einen gewissen finanziellen Spielraum verfügen. Natürlich sind die Vorteile (Steuern, Haftung, 100% Anonymität usw..) bei einer Liechtensteingesellschaft herausragend und einzigartig im europäischen Wirtschaftsraum.

I.d.R. ist ein persönliches Gespräch in unseren Räumlichkeiten in Hamburg oder London erforderlich. Dabei ist das erste Beratungsgespräch immer kostenlos, sofern zwei Stunden nicht überschritten werden. Zwei Stunden reichen aber in aller Regel aus, um die wichtigen Faktoren zu besprechen. Es kann darüber hinaus notwendig sein, dass wir -unter Zuhilfenahme der Rechtsanwälte und Steuerberater in den Gründungsländern- ein individuelles Lösungskonzept für Sie erarbeiten. Mithin müssen Sie uns einen Beratungsauftrag erteilen. Bei Liechtenstein-Gründungen müssen wir 350,00 Euro/Std berechnen, da i.d.R. die Konsultation der Liechtensteiner Kollegen erforderlich ist und hier Stundensätze von CHF 600,00 berechnet werden.

I.d.R. setzen wir 5 Stunden Beratungszeit fest, also 1.750,00 Euro. Gründen Sie dann eine Gesellschaft bei uns, werden 50% der Beratungsgebühren- aber maximal 1.500,00 Euro-an die Gründungskosten angerechnet.

Die Stiftung ist die meistverwendete Rechtsform in Liechtenstein. Vermögen, das für einen bestimmten Zweck gewidmet wird, verselbständigt sich und erlangt in der Stiftung eigene Rechtspersönlichkeit. Das so zur juristischen Person erhobene Zweckvermögen scheidet aus dem Privatvermögen des Stifters aus und bildet anschliessend das Stiftungsvermögen.

Der Begünstigungsgenuss kann auch bedingt, befristet und mit Auflagen oder Beschränkungen verbunden sein.

Die Anstalt ist ein rechtlich verselbständigtes, dauernd wirtschaftlichen Zwecken oder anderen Bestimmungen gewidmetes Unternehmen, das im Öffentlichkeitsregister eingetragen wird und keinen öffentlich-rechtlichen Charakter hat. Für die Verbindlichkeiten haftet das Gesellschaftsvermögen (Anstaltskapital, Reserven, Gewinnvortrag).