Mutter und Tochtergesellschaften in der Europäischen Union (EU-Mutter-Tochter-Richtlinie) und EU Fusionsrichtlinie

Eine Produktionsstätte, eine Stätte zur Ausbeutung von Bodenschätzen oder eine Bauausführung länger als 9-12 Monate Dauer, löst immer eine Betriebsstätte auf Gibraltar aus, unabhängig vom „Ort der geschäftlichen Oberleitung“.

Ansonsten definiert sich die steuerliche Betriebsstätte über „Den Ort der geschäftlichen Oberleitung“:

-Entweder der Mandant- oder ein Beauftragter- verlagert seinen gewöhnlichen Aufenthalt nach Gibraltar und tritt als Direktor der Gesellschaft auf ODER

-sofern keine Tagesentscheidungen: Der nicht auf  Gibraltar ansässige Direktor weist nach, dass er sich im Rahmen der notwendigen Leitungsaufgaben auf  Gibraltar aufhält, um diese Leitungsaufgaben an der Betriebsstätte auf  Gibraltar gewöhnlich wahrzunehmen ODER

-unsere Kanzlei auf  Gibraltar stellt einen Treuhand-bzw. angestellten Direktor. Bei Treuhand-Direktor: Kein reiner "Nominee-Direktor", sondern Anwalt auf Gibraltar der aktiv im Sinne ist und Verträge zeichnet.

Firmengründung Gibraltar  und Substanz-Escape auf Gibraltar

Ein reines Registered Office ist kein ordentlicher Geschäftssitz. Es müssen aber nicht immer große Büros sein. Der erforderliche Substanz-Escape hängt von der "Vergleichbarkeit" ab.

Es muss also in jedem Falle der Eindruck vermieden werden, dass die Gesellschaft auf Gibraltar von einem anderen Land "ferngesteuert" wird und/oder dass es sich auf Gibraltar nur um eine "Schein-oder Briefkastengesellschaft" handelt. Zu beachten ist, dass Gibraltar mit vielen Ländern sogenannte Auskunftsvereinbarungen in Steuerangelegenheiten unterzeichnet hat, u.a. auch mit Deutschland.

Firmengründung Gibraltar und Wirkung der EU-Mutter-Tochter-Richtlinie

Gemäß EU-Mutter-Tochter-Richtlinie können Dividenden zwischen EU-Körperschaften steuerfrei vereinnahmt werden. Der Beteiligungsschwellenwert liegt bei:

• 20% vom 1. Januar 2005 bis zum 31. Dezember 2006;

• 15% vom 1. Januar 2007bis zum 31. Dezember 2008; und

• 10% vom 1. Januar 2009.

Voraussetzungen sind: Beide Gesellschaften müssen aktiv im Sinne sein, Beteiligungsschwellenwert erreicht und die Beteiligung muss erkennbar auf mindestens ein Jahr ausgelegt sein.

Firmengründung Gibraltar und Auswirkungen "Nicht-DBA-Sachverhalt"

Gibraltar gehört zwar zur EU (EU-Rechtschutz, Nicht-Wirkung von Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung- in Deutschland §8 AStG- sofern ausreichend Substanz Escape auf Gibraltar, Positivwirkungen EU-Mutter-Tochter-Richtlinie und EU Fusionsrichtlinie usw..), unterhält allerdings kein Doppelbesteuerungsabkommen mit anderen Ländern. Mithin definiert sich das Vorliegen einer Betriebsstätte außerhalb Gibraltars über innerstaatliches Recht und nicht über §5 DBA. Dieses bedeutet z.B. für Mandanten aus Deutschland oder Österreich: Ein Warenlager, der ständige Vertreter oder eine Repräsentanz würde eine Betriebsstätte in Deutschland oder Österreich auslösen, also umgekehrt zum DBA-Sachverhalt.

Firmengründung Gibraltar und Holding

Reine Beteiligungserlöse werden nicht besteuert (Holdingprivileg), sofern die Töchter aktiv im Sinne sind und der ordentlichen Besteuerung unterliegen. Andere Einnahmen der Holding werden mit 10% besteuert. Positivwirkung der EU-Mutter-Tochter-Richtlinie. Dividenden-Weiterausschüttungen aus der Holding unterliegen einer Quellensteuer von 1%. Steuerneutraler Übertrag der Assets der Tochtergesellschaften mittels EU-Fusionsrichtlinie oder Gesellschafter-Fremdfinanzierung möglich.